Трансформация отчетности страховых организаций по МСФО: тест адекватности страховых обязательств

Анализ достаточности (соответствия) сформированных им страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат и их обслуживанию.
Анализ достаточности страховых резервов включает:
а) анализ соответствия страховых резервов обязательствам по договорам страхования с использованием текущих оценок будущих денежных потоков по указанным договорам (проспективный анализ);
б) анализ сформированных ранее страховщиком резервов убытков на соответствие фактически оплаченным убыткам по договорам (ретроспективный анализ).

При проведении проспективного анализа должны учитываться текущие оценки всех предусмотренных договорами потоков денежных средств, включая денежные потоки, связанные с обслуживанием обязательств по этим договорам (например, расходы на урегулирование убытков, доходы от инвестирования страховых резервов).

Если в результате проведения проспективного анализа достаточности страховых резервов установлено их несоответствие обязательствам по договорам, сумму недостающей разницы страховщик должен признать в качестве резерва неистекшего риска.

Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков должен проводится на основе собственной статистики страховщика о фактической оплате убытков в прошлом, которая должна охватывать предшествующие дате расчета отчетные периоды, начиная с момента, когда был заявлен самый ранний убыток, по которому по состоянию на отчетную дату (дату расчета) остается неопределенность в отношении его окончательного размера и срока урегулирования, но не должна охватывать более 10 лет.

Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков проводится путем сравнения сформированных в прошлых периодах резервов убытков с величиной уточненных (окончательных) обязательств страховщика по договорам, известным состоянию на дату проведения такого анализа. При этом величина уточненных (окончательных) обязательств страховщика по договорам должна включать оплаченные убытки и текущую оценку оставшихся неурегулированных убытков по договорам.

Показателем, характеризующим достаточность резервов убытков является положительная разница между первоначально сформированными резервами убытков и уточненной оценкой обязательств по договорам, известным состоянию на дату проведения такого анализа.

В случае, если по результатам проведения указанного анализа страховщиком выявлено несоответствие размера резерва произошедших, но незаявленных убытков, сформированного в прошлые отчетные периоды, фактически осуществленным в прошлые отчетные периоды страховым выплатам, страховщик вносит изменение в

Положение (изменить подходы или методы формирования резервов убытков, в том числе изменить метод расчета РПНУ или подходы к расчету РПНУ ранее установленным методом).

Если в результате расчета разность между прогнозной величиной коэффициента убыточности и расчетной величиной коэффициента убыточности по учетной группе принимает отрицательное значение либо равное нулю, резерв неистекшего риска на отчетную дату не формируется, а резерв неистекшего риска, сформированный в прошлых отчетных периодах, высвобождается.

Источник: Ежова А.Ю.