Приказ МинФина от 09.04.2009 г. № 32Н - июль 2009 г.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 1, ст. 4; 1999, № 47, ст. 5622; 2002, № 12, ст. 1093; № 18, ст. 1721; 2003, № 50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, № 30, ст. 3085; 2005, № 10, ст. 760; № 30, ст. 3101, ст. 3115; 2007, № 22, ст. 2563; № 46, ст. 5552; № 49, ст. 6048) приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни (далее – Порядок).

2. Страховщикам в срок до 31 декабря 2009 года привести положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни в соответствие с указанным в пункте 1 настоящего приказа Порядком.

3. Страховщикам формировать страховые резервы по страхованию жизни в соответствии с установленным пунктом 1 настоящего приказа Порядком, начиная с 1 января 2010 года.

Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации – министр финансов Российской Федерации А. Кудрин

Зарегистрирован в Мин.юстиции России 16 июля 2009 г. № 14361.

Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни (далее – Порядок) разработан на основании пункта 1 статьи 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, № 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 47, ст. 5622; 2003, № 50, ст. 4858; 2005, № 10, ст. 760; 2007, № 49, ст. 6048).

Действие настоящего Порядка не распространяется на общества взаимного страхования.

2. Формирование страховых резервов по страхованию жизни осуществляется в целях оценки обязательств страховщика, выраженных в денежной форме, по предстоящим страховым выплатам и обслуживанию этих обязательств по договорам страхования, со-страхования, перестрахования (в части принятия страхового риска), относящимся к страхованию жизни, которое обеспечивает защиту имущественных интересов, связанных с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, а также с наступлением иных событий в жизни страхователей (застрахованных), предусмотренных договором страхования (рождение ребенка, бракосочетание, достижение пенсионного возраста, потеря кормильца, утрата трудоспособности (инвалидность), заболевания, представляющие опасность для жизни), в том числе с участием страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика.

3. В соответствии с настоящим Порядком страховые резервы по страхованию жизни формируются при условии, если методы расчета страховых тарифов основаны на уравнении эквивалентности (равенстве актуарной стоимости страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимости страховых премий (поступлений) на начало срока действия договора страхования), с применением таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности, начислении в период действия договора страхования нормы (ставки) доходности. Актуарная стоимость страховых выплат (страховых поступлений) вычисляется путем дисконтирования предполагаемых денежных выплат (поступлений) с учетом вероятностей, с которыми такие денежные выплаты (поступления) будут произведены.

4. Формирование страховых резервов по страхованию жизни (далее – страховые резервы) производится страховщиками на основании положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, разработанного в соответствии с требованиями настоящего Порядка (далее – Положение).

Положение утверждается страховщиком и представляется в федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление функций по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (далее – орган страхового надзора), для получения лицензии на осуществление страхования.

5. При разработке Положения страховщик включает в него:

– перечень применяемых терминов и обозначений;

– программы страхования, определяющие совокупность условий страхования, указанных в правилах страхования и необходимых для расчета страховых резервов;

– состав страховых резервов;

– описание методов и формулы расчета страховых резервов по каждой программе страхования;

– описание интерполяции величины страховых резервов на дату расчета по величинам страховых резервов на ближайшие страховые годовщины (календарные даты, месяц и день которых совпадают с месяцем и днем дат вступления договоров страхования в силу);

– совокупность параметров, необходимых для расчета страховых резервов (резервный базис), по программе страхования, в том числе по каждому страховому риску;

– описание методов и формулы расчета нормы (ставки) доходности;

– порядок расчета и начисления дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам страхования, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика;

– особенности методов расчета страховых резервов по договорам перестрахования (в части принятия страхового риска).

В описании программ страхования указываются следующие условия страхования:

– страховые риски (смерть страхователя (застрахованного), дожитие страхователя (застрахованного) до определенного возраста, срока или наступление иных событий в жизни страхователя (застрахованного), предусмотренных договором страхования);

– сроки страхования, периоды уплаты страховой премии и страховой выплаты, определенные договором страхования или пожизненно;

– порядок уплаты страховой премии (единовременно, путем внесения страховых взносов периодически, в установленные договором страхования сроки);

– порядок выплаты страховой суммы (единовременно, регулярно, в течение определенного договором страхования срока, в форме страховой ренты, аннуитетов, страховых пенсий);

– размер страховой суммы (постоянная, возрастающая или убывающая);

– формы участия страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика, порядок его начисления, а также периодичность осуществления дополнительных выплат (страховых бонусов);

– порядок расчета и выплаты выкупной суммы при досрочном прекращении договора страхования;

– изменение условий страхования, влияющих на расчет страховых резервов.

6. Об изменениях, вносимых в Положение, страховщики обязаны сообщать в письменной форме в орган страхового надзора, представив Положение с внесенными в него изменениями в течение 30 дней с момента утверждения.

7. Страховщики применяют Положение с внесенными изменениями после получения письменного подтверждения органа страхового надзора о возможности применения данного Положения с отчетного периода (квартала), следующего за датой получения указанного подтверждения.

8. В случае установления несоответствия размера страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат по договорам страхования жизни орган страхового надзора сообщает страховщику о необходимости внесения соответствующих изменений в Положение.

II. Требования к составу страховых резервов

9. В состав страховых резервов по страхованию жизни включаются следующие резервы:

1) математический резерв;

2) резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

3) резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

5) резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

6) выравнивающий резерв.

10. Обязательными для формирования являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям. Иные страховые резервы, указанные в подпунктах 2, 4-6 пункта 9 настоящего Порядка, формируются в зависимости от условий договоров страхования жизни и (или) программ страхования.

11. Формирование математического резерва осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев.

12. Формирование резерва расходов на обслуживание страховых обязательств осуществляется в целях оценки предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов.

13. Формирование резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям осуществляется в целях оценки не исполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.

14. Формирование резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям осуществляется в целях оценки не исполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику.

15. Формирование резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика.

16. Формирование выравнивающего резерва осуществляется в целях оценки дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий (взносов).

III. Требования к базису расчета страховых резервов и методам расчета страховых резервов

17. Расчет страховых резервов производится на основе резервного базиса с учетом условий договоров страхования жизни.

18. Состав и значения параметров резервного базиса определяются исходя из рисков, включенных в договор страхования жизни, с учетом прогнозов макроэкономического развития (демографические показатели, ставка рефинансирования), показателей развития фондового рынка.

19. Резервный базис должен включать следующие параметры:

– норму (ставку) доходности;

– таблицы, используемые страховщиком для формирования страховых резервов, содержащие вероятности наступления таких событий как смерть, инвалидность, заболевание и рассчитанные на их основе величины, связанные с предстоящей продолжительностью жизни лиц мужского и (или) женского пола (таблицы смертности, заболеваемости, инвалидности);

– показатель, позволяющий по договорам страхования c уплатой страховой премии в рассрочку корректировать величину математического резерва с целью учета начальных расходов страховщика на заключение договора страхования (далее – уровень цильмеризации);

– абсолютную величину или долю будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни (будущих расходов на ведение дела), а также долю расходов на осуществление страховых выплат в процентах от страховой суммы.

20. Норма (ставка) доходности, применяемая в целях расчета страховых резервов, устанавливается страховщиком в зависимости от условий договора страхования жизни и практики размещения средств страховых резервов страховщика, доходности государственных ценных бумаг и не может превышать 5%.

21. При расчете страховых резервов на дату, не совпадающую с отчетной, используется норма (ставка) доходности, установленная на последнюю отчетную дату.

22. Выбор таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности, производится с учетом особенностей страхового риска по договору страхования жизни, на основе характеристик застрахованного лица и (или) страхователя.

23. Уровень цильмеризации, который определяется как доля разности между актуарной стоимостью поступлений части премии, предназначенной для осуществления страховой выплаты (далее – нетто-премии), рассчитанной с учетом начальных расходов страховщика на заключение договора страхования, и актуарной стоимостью поступлений резервируемой нетто-премии в совокупной начисленной страховой премии (далее – брутто-премии) по договору страхования, не может превышать 4%.

24. Величина будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования для целей расчета страховых резервов должна составлять не менее 0,01% и не более 0,5% от расчетной страховой суммы по договору страхования жизни на любую дату расчета страховых резервов, за исключением периода выплаты страховой ренты (аннуитета), в который вели-чина будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни должна составлять не менее 0,5% и не более 3% от расчетной страховой суммы по договору страхования.

Расчетной страховой суммой по договору страхования жизни является максимальная из следующих величин:

– годовая величина выплат по страховой ренте;

– страховая сумма, выплачиваемая единовременно на случай дожития до установленного договором страхования жизни срока, возраста или наступления иного события;

– страховая сумма, выплачиваемая единовременно на случай смерти застрахованного лица;

– совокупная страховая сумма по всем рискам, включенным в договор страхования жизни.

25. Значения параметров резервного базиса должны совпадать со значениями параметров тарифного базиса, за исключением случая, когда резервный базис является более консервативным, чем тарифный. Более консервативным резервным базисом считается базис, которому на любую дату расчета соответствует большая величина резервов по договору страхования.

26. Значения параметров резервного базиса должны выбираться страховщиком на основе консервативного подхода так, чтобы обеспечить способность страховщика выполнить обязательства в случае отклонений фактических значений параметров от прогнозируемых или наиболее вероятных.

27. Для подтверждения правильности расчета страховых резервов страховщик обеспечивает хранение следующие сведений по договору страхования жизни:

– номер договора (полиса);

– фамилию, имя, отчество (при наличии) страхователя в случае, если страхователь – физическое лицо, или наименование, организационно – правовую форму, ИНН и другие реквизиты страхователя, если страхователь – юридическое лицо;

– фамилию, имя, отчество (при наличии) возраст и пол застрахованного (застрахованных), иные их характеристики, включенные в договор страхования жизни и оказывающие влияние на величину страхового тарифа;

– фамилию, имя, отчество (при наличии), возраст выгодоприобретателя (выгодоприобретателей);

– дату вступления договора страхования жизни в силу;

– дату изменения условий договора страхования жизни;

– срок действия договора страхования жизни;

– перечень страховых случаев, предусмотренных договором страхования жизни;

– размеры, сроки, периодичность уплаты страховой премии (взносов) согласно условиям договора страхования жизни;

– размеры, сроки, периодичность осуществления страховых выплат согласно условиям договора страхования жизни;

– дату фактического поступления страховой премии или первого страхового взноса при уплате страховой премии в рассрочку;

– дату наступления и наименование страхового случая;

– дату представления страховщику заявления о страховой выплате и документов, необходимых для решения вопроса о страховой выплате;

– даты и размеры фактически произведенных страховых выплат;

– даты и размеры начисленных и выплаченных дополнительных выплат (страховых бонусов);

– дату досрочного прекращения договора страхования жизни, размер и дату выплаты выкупной суммы;

– условия, действовавшие до внесения изменений в договор страхования жизни.

28. Сведения, указанные в пункте 27 настоящего Порядка (за исключением условий, действовавших до внесения изменений в договор страхования жизни) отражаются в журналах учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни.

Сведения по договорам страхования жизни, предусматривающим уплату страховой премии единовременным платежом, отражаются в отдельном журнале.

В отношении каждого страхователя, заключившего договор страхования на условиях уплаты страховой премии в рассрочку, ведется отдельный учет начисленных и поступивших страховых взносов, начисленных и выплаченных сумм страховых рент (аннуитетов), страховых пенсий, дополнительных выплат (страховых бонусов), выкупных сумм по договору страхования жизни.

29. Страховщик рассчитывает страховые резервы в рублях на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности.

В связи с досрочным расторжением договора страхования жизни, передачей (принятием) страхового портфеля, запросом органа страхового надзора страховщик должен обладать возможностью рассчитать страховые резервы на любую календарную дату.

30. Математический резерв, а также страховые резервы, указанные в подпунктах 2, 4-6 пункта 9 настоящего Порядка рассчитываются с применением математических и экономико-статистических методов, основанных на теории вероятностей (актуарных методов расчета).

31. Расчет математического и выравнивающего резервов производится перспективным методом – на основе актуарной стоимости предстоящих денежных выплат (поступлений) по договору страхования жизни.

32. Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) рассчитывается ретроспективным методом – на основе накопленной стоимости начисленных ранее дополнительных выплат.

33. Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах одновременно с расчетом страховых резервов.

Доля перестраховщиков в страховых резервах рассчитывается по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования и (или) программ страхования.

Доля перестраховщиков в страховых резервах не может превышать величину страховых резервов.

34. По договорам страхования жизни, предусматривающим выплату выкупных сумм, суммарная величина резервов по договору, за исключением резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям, на любую отчетную дату должна быть не менее величины выкупной суммы.

35. Математический резерв рассчитывается отдельно по каждому договору страхования, программе страхования в отношении каждого застрахованного.

Величина математического резерва на страховую годовщину определяется как разность между актуарной стоимостью страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии.

36. Величина математического резерва на дату расчета, не совпадающую со страховой годовщиной, рассчитывается методом интерполяции через величины математического резерва на ближайшие к дате расчета страховые годовщины.

В случае, если дата расчета математического резерва приходится на период уплаты страховых взносов или период выплаты страховой ренты (аннуитета), полученная величина математического резерва должна быть скорректирована с учетом части начисленного годового страхового взноса или годовой выплаты по страховой ренте (аннуитету), относящейся к сроку действия договора страхования после даты расчета.

Резервируемая нетто-премия рассчитывается исходя из равенства актуарной стоимости страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимости поступлений резервируемой нетто-премии на начало срока действия договора страхования жизни.

В целях расчета математического резерва по каждой программе актуарная стоимость страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарная стоимость поступлений резервируемой нетто-премии рассчитываются при использовании единого резервного базиса.

37. Для расчета математического резерва используются годовые величины:

– суммарная величина резервируемых нетто-премий, подлежащая получению страховщиком в течение одного страхового года,

– суммарная величина выплат по страховой ренте, подлежащая получению выгодоприобретателем в течение одного страхового года.

38. С целью учета начальных расходов страховщика по заключению договора страхования при расчете математического резерва вместо резервируемой нет-то-премии допускается использование цильмеризованной резервируемой нетто-премии.

39. Если на дату расчета математический резерв по договору страхования жизни принимает отрицательное значение, то считается, что он равен нулю.

На даты расчета, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договора страхования жизни, математический резерв считается равным нулю.

Для целей интерполяции по договорам страхования, предусматривающим единовременную страховую выплату при дожитии застрахованным до срока окончания договора на страховую годовщину, следующую за датой окончания договора, математический резерв считается равным величине указанной выплаты.

40. При изменении страховой суммы, размера и порядка уплаты страховой премии (страховых взносов), срока страхования расчет математического резерва на даты расчета, следующие за датой указанного изменения, осуществляется с учетом произведенных изменений.

41. Величина резерва выплат по заявленным, но не-урегулированным страховым случаям на дату расчета определяется как совокупный объем денежных сумм, подлежащих выплате застрахованному (выгодоприобретателю) в связи:

– со страховыми случаями, о факте наступления которых было заявлено страховщику в установленном порядке,

– с дожитием до определенного возраста, срока или иного события, предусмотренного договором страхования жизни,

– с досрочным прекращением договоров страхования жизни, предусматривающих выплату выкупных сумм.

Для расчета итоговой величины резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям указанные суммы увеличиваются на сумму расходов по осуществлению страховых выплат в размере не более 3% от их величины.

42. Расчет резерва выплат по произошедшим, но не-заявленным страховым случаям на отчетную дату производится по договорам страхования, не включающим риск дожития до установленного договором страхования срока, возраста или иного события, в соответствии с разработанным страховщиком методом расчета на основе анализа динамики выплат по случаям смерти не менее чем за 5 лет страховой деятельности.

В Положении следует указать перечень материалов, в соответствии с которыми разрабатывался метод расчета указанного резерва (международные стандарты актуарного оценивания, руководства по осуществлению актуарных расчетов, пособия по актуарной и финансовой математике).

В случае отсутствия страховых выплат по случаям смерти в течение 5 лет, предшествующих отчетной дате, резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям принимается равным нулю.

Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям рассчитывается по совокупности договоров страхования жизни или программ страхования в отношении обязательств страховщика в случае смерти и иных событий, кроме дожития застрахованного (страхователя) до определенного возраста или срока.

Величина резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям на дату расчета, не совпадающую с отчетной датой, определяется исходя из величины резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям на ближайшую к дате расчета отчетную дату, а также данных о страховых премиях и выплатах за период от ближайшей отчетной даты до даты расчета.

43. Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств (далее – резерв расходов) формируется по договорам страхования жизни, оплаченным страхователем единовременно, и по договорам страхования жизни, в которых период уплаты страховых взносов короче срока действия договора страхования.

Расчет резерва расходов осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни. Величина резерва расходов на страховую годовщину определяется как разность между актуарной стоимостью будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования после окончания периода уплаты страховой премии (далее – будущие расходы) и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов.

44. Величина резерва расходов на отчетную дату, не совпадающую со страховой годовщиной, рассчитывается методом интерполяции через величины резерва расходов на ближайшие к отчетной дате страховые годовщины.

Если дата расчета резерва расходов приходится на период уплаты страховых взносов, полученная величина резерва расходов должна быть скорректирована с учетом части годового страхового взноса на покрытие будущих расходов, относящегося к периоду после даты расчета.

Резервируемая премия на покрытие будущих расходов рассчитывается исходя из равенства актуарной стоимости будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни и актуарной стоимости поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов на начало срока действия договора страхования жизни.

В целях расчета резерва расходов актуарная стоимость будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования и актуарная стоимость предстоящих поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов рассчитываются при использовании единого резервного базиса расчета, совпадающего с базисом расчета математического резерва по тому риску, по которому применялся более консервативный базис.

45. Для расчета резерва расходов используются годовые величины:

– суммарная величина резервируемых премий на покрытие будущих расходов, подлежащая получению страховщиком в течение одного страхового года,

– суммарная величина резервируемых выплат по страховой ренте (аннуитету), подлежащая выплате застрахованному (выгодоприобретателю) в течение одного страхового года. На даты расчета, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договора страхования, резерв расходов считается равным нулю.

46. Расчет резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни, программе страхования.

Величина резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) на дату расчета определяется как накопленная стоимость начисленных дополнительных выплат (страховых бонусов), на которые страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет право в соответствии с условиями договора страхования, уменьшенная на величину произведенных ранее дополнительных выплат (страховых бонусов).

На даты, следующие за датой окончания срока действия или досрочного прекращения договоров страхования жизни, резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) считается равным нулю.

47. Расчет выравнивающего резерва осуществляется отдельно по каждому договору страхования жизни.

Выравнивающий резерв рассчитывается в случае недостаточности страховых брутто-премий для формирования математического резерва, когда цильмеризованная резервируемая нетто-премия превышает 98% от брутто-премии по договору страхования жизни.

Величина выравнивающего резерва на страховую годовщину определяется как актуарная стоимость разности между предстоящими поступлениями резервируемой нетто-премии и 98% поступлений страховой брутто-премии.

Величина выравнивающего резерва на отчетную дату, не совпадающую со страховой годовщиной, рассчитывается методом интерполяции через величину выравнивающего резерва, рассчитанную на ближайшую предшествующую и последующую страховые годовщины.

Финансовая газета № 30, 2009 г., c.1-3

Обзор страхового рынка 2009 г.