Справка
Создание книги (выключить)

Формирование резерва премий в добровольном пенсионном страховании - август 2009 г.

Материал из Википедия страховании
(Различия между версиями)
Перейти к: навигация, поиск
[досмотренная версия][досмотренная версия]
(Новая страница: «Баранова А.Д. <br> Страховая компания заключает договоры пенсионного страхования со своим...»)
 
 
Строка 21: Строка 21:
 
Таблица показывает, что с момента заключения договора страхования до момента окончания периода накопления (первые пять лет) резерв постепенно растет по мере уплаты взносов и достигает своего максимума в пятом году. Именно эта сумма, равная 91590 рублей, составляет страховой фонд, который страховая компания должна сформировать к моменту окончания накопительного периода для выплаты пенсии. Затем с шестого по пятнадцатый год резерв постепенно уменьшается по мере того, как страховая компания производит пенсионные выплаты. В пятнадцатом году должна быть сделана последняя выплата, а резерв стать равным нулю, поскольку обязательства перед застрахованным лицом выполнены в полном объеме.  
 
Таблица показывает, что с момента заключения договора страхования до момента окончания периода накопления (первые пять лет) резерв постепенно растет по мере уплаты взносов и достигает своего максимума в пятом году. Именно эта сумма, равная 91590 рублей, составляет страховой фонд, который страховая компания должна сформировать к моменту окончания накопительного периода для выплаты пенсии. Затем с шестого по пятнадцатый год резерв постепенно уменьшается по мере того, как страховая компания производит пенсионные выплаты. В пятнадцатом году должна быть сделана последняя выплата, а резерв стать равным нулю, поскольку обязательства перед застрахованным лицом выполнены в полном объеме.  
  
−
Таблица 1. Резерв, рассчитанный проспективным и ретроспективным методами <br>
+
Таблица 1. Резерв, рассчитанный проспективным и ретроспективным методами <br>  
  
−
{| width="200" cellspacing="1" cellpadding="1" border="1"
+
{| width="793" height="215" cellspacing="1" cellpadding="1" border="1"
 
|-
 
|-
−
| &nbsp;Возраст застрахованного лица
+
| &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Возраст застрахованного<br>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; лица  
−
| &nbsp;Год действия договора страхования пенсии
+
| &nbsp; &nbsp; &nbsp; Год&nbsp; действия <br>&nbsp; договора страхования<br>&nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; &nbsp; пенсии  
−
| &nbsp;Проспективный метод, этап накопления
+
| &nbsp;Проспективный<br>&nbsp;&nbsp; метод, этап<br>&nbsp;&nbsp; накопления  
−
| &nbsp;Проспективный метод, этап выплат
+
| &nbsp;Проспективный<br>&nbsp;&nbsp; метод, этап <br>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; выплат  
−
| &nbsp;Ретроспективный метод, этап накопления
+
| &nbsp;Ретроспективный <br>&nbsp;&nbsp; метод, этап <br>&nbsp;&nbsp;&nbsp; накопления  
−
| &nbsp;Ретроспективный метод, этап выплат
+
| &nbsp;Ретроспективный<br>&nbsp;&nbsp;&nbsp; метод, этап <br>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; выплат
 
|-
 
|-
−
| &nbsp;55
+
| &nbsp;55  
−
| &nbsp;0
+
| &nbsp;0  
−
| &nbsp;0
+
| &nbsp;0  
 
|  
 
|  
−
| &nbsp;0
+
| &nbsp;0  
 
|  
 
|  
 
|-
 
|-
−
| &nbsp;56
+
| &nbsp;56  
−
| 1
+
| &nbsp;1  
−
| &nbsp;17251
+
| &nbsp;17251  
 
|  
 
|  
−
| &nbsp;17251
+
| &nbsp;17251  
 
|  
 
|  
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;57
 +
| &nbsp;2
 +
| &nbsp;35020
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;35020
 
|  
 
|  
 +
|-
 +
| &nbsp;58
 +
| &nbsp;3
 +
| &nbsp;53322
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;53322
 
|  
 
|  
 +
|-
 +
| &nbsp;59
 +
| &nbsp;4
 +
| &nbsp;72174
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;72174
 
|  
 
|  
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;60
 +
| &nbsp;5
 +
| &nbsp;9 590
 +
| &nbsp;91590
 +
| &nbsp;91590
 +
| &nbsp;91590
 +
|-
 +
| &nbsp;61
 +
| &nbsp;6
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;84352
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;84352
 +
|-
 +
| &nbsp;62
 +
| &nbsp;7
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;76860
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;76860
 +
|-
 +
| &nbsp;63
 +
| &nbsp;8
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;69046
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;69046
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;64
 +
| &nbsp;9
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;60854
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;60854
 +
|-
 +
| &nbsp;65
 +
| &nbsp;10
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;52231
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;52231
 +
|-
 +
| &nbsp;66
 +
| &nbsp;11
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;43116
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;43116
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;67
 +
| &nbsp;12
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;33435
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;33435
 +
|-
 +
| &nbsp;68
 +
| &nbsp;13
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;23100
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;23100
 +
|-
 +
| &nbsp;69
 +
| &nbsp;14
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;12000
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;12000
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;70
 +
| &nbsp;15
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;0
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;0
 +
|}
 +
 +
Еще один очень важный вывод, который имеет место в рассматриваемом расчете, это совпадение резерва премий, рассчитанного проспективным методом, и резерва премий, рассчитанного ретроспективным методом. Данное равенство проспективного и ретроспективного резервов происходит из-за того, что для их расчета применялись одни и те же предположения по уровню смертности и гарантированной норме дисконтирования, что и при расчете нетто-ставки, а следовательно – и премии (3).
 +
 +
Однако на практике такое не всегда возможно. Договоры страхования пенсии носят долгосрочный характер и предположения, закладываемые в расчет нетто-ставки, со временем могут измениться. Тогда у страховой компании возникает необходимость определять величину резерва премий именно с учетом параметров, складывающихся на практике, поскольку это приводит к более точному отображению страховщиком принятых на себя финансовых обязательств (5).
 +
 +
Проиллюстрируем подобную ситуацию на примере. Допустим, при расчете тарифов была заложена норма дисконтирования 3%, а на практике сложилось 4%. Используя условия договора страхования пенсии, описанные выше, произведем расчет резерва премий с более высокой нормой доходности 4 сложных про-цента в год. Это означает, что при определении размера резерва премий применяется более агрессивная норма доходности, чем при исчислении самой премии. Результаты расчета проспективным и ретроспективным методом представлены в таблице 2.
 +
 +
Из таблицы видно, что в случае использования ретроспективного метода по окончании договора страхования резерв премий не становится равным нулю, хотя страховая компания исполнила обязательства по выплате пенсии в полном объеме, и у нее остаются некоторые средства. Это означает, что резерва было сформировано больше, чем это необходимо для выплат, а страховая компания необоснованно занижает налогооблагаемую базу.
 +
 +
Таблица 2. Резерв, рассчитанный проспективным и ретроспективным методом с использованием нормы дисконтирования 4%
 +
 +
{| width="800" height="207" cellspacing="1" cellpadding="1" border="1"
 +
|-
 +
| &nbsp;Год действия договора&nbsp; страхования пенсии
 +
| &nbsp;Проспективный метод, этап накопления
 +
| &nbsp;Проспективный метод, этап выплат
 +
| &nbsp;Ретроспективный метод, этап накопления
 +
| &nbsp;Ретроспективный метод, этап выплат
 +
|-
 +
| &nbsp;0
 +
| &nbsp;-5060
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;0
 
|  
 
|  
 +
|-
 +
| &nbsp;1
 +
| &nbsp;12157
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;17419
 
|  
 
|  
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;2
 +
| &nbsp;30062
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;35535
 
|  
 
|  
 +
|-
 +
| &nbsp;3
 +
| &nbsp;48683
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;54375
 
|  
 
|  
 +
|-
 +
| &nbsp;4
 +
| &nbsp;68050
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;73969
 
|  
 
|  
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;5
 +
| &nbsp;88190
 +
| &nbsp;88190
 +
| &nbsp;94347
 +
| &nbsp;94347
 +
|-
 +
| &nbsp;6
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;81533
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;88121
 +
|-
 +
| &nbsp;7
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;74582
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;81648
 +
|-
 +
| &nbsp;8
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;67268
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;74863
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;9
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;59530
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;67711
 +
|-
 +
| &nbsp;10
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;51309
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;60140
 +
|-
 +
| &nbsp;11
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;42536
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;52093
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;12
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;33131
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;43499
 +
|-
 +
| &nbsp;13
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;22993
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;34275
 +
|-
 +
| &nbsp;14
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;12000
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;24316
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;15
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;0
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;13491
 +
|}
 +
 +
Иная ситуация имеет место, если резерв формировался с более низкой нормой доходности. Допустим, не удалось инвестировать средства под 3%, и страховая компания получила лишь 2% годовых на инвестированные средства. Иными словами, сложилась более консервативная норма дисконтирования. Результаты расчета проспективным и ретроспективным методом представлены в таблице 3.
 +
 +
Таблица показывает, что резерв, рассчитанный проспективным методом, превышает резерв, рассчитанный ретроспективным методом. Более того, в последнем пятнадцатом году действия договора страхования пенсии ретроспективный резерв становится отрицательным. Это означает, что при использовании ретроспективного метода резерва было сформировано меньше, чем это необходимо для выплат. В данном случае страховой компании пришлось бы производить часть пенсионных выплат из прибыли, что не может положительно сказаться на показателях рентабельности.
 +
 +
Таблица 3. Резерв, рассчитанный проспективным и ретроспективным методом с использованием нормы дисконтирования 2%.
 +
 +
{| width="796" height="223" cellspacing="1" cellpadding="1" border="1"
 +
|-
 
|  
 
|  
 +
&nbsp;&nbsp; Год&nbsp; действия договора <br>&nbsp;&nbsp;&nbsp; страхования&nbsp; пенсии
 +
 +
| &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Проспективный<br>&nbsp;метод, этап накопления
 +
| &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Проспективный<br>&nbsp; &nbsp; метод, этап&nbsp; выплат
 +
| &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Ретроспективный<br>&nbsp; метод, этап&nbsp; накопления
 +
| &nbsp; Ретроспективный<br>&nbsp;метод, этап выплат
 +
|-
 +
| &nbsp;0
 +
| &nbsp;5727
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;0
 
|  
 
|  
 +
|-
 +
| &nbsp;1
 +
| &nbsp;22925
 +
|
 +
| &nbsp;17084
 
|  
 
|  
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;2
 +
| &nbsp;40468
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;34510
 
|  
 
|  
 +
|-
 +
| &nbsp;3
 +
| &nbsp;58361
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;52284
 
|  
 
|  
 +
|-
 +
| &nbsp;4
 +
| &nbsp;76612
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;70413
 
|  
 
|  
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;5
 +
| &nbsp;95228
 +
| &nbsp;95228
 +
| &nbsp;88906
 +
| &nbsp;88906
 +
|-
 +
| &nbsp;6
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;87352
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;80716
 +
|-
 +
| &nbsp;7
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;79269
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;72288
 +
|-
 +
| &nbsp;8
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;70915
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;63556
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;9
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;62238
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;54464
 +
|-
 +
| &nbsp;10
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;53189
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;44958
 +
|-
 +
| &nbsp;11
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;43714
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;34978
 
|-
 
|-
 +
| &nbsp;12
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;33747
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;24451
 +
|-
 +
| &nbsp;13
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;23209
 
|  
 
|  
 +
| &nbsp;13288
 +
|-
 +
| &nbsp;14
 
|  
 
|  
−
| &nbsp;57 2 35020 35020 58 3 53322 53322 59 4 72174 72174 60 5 9 590 91590 91590 91590 61 6 84352 84352 62 7 76860 76860 63 8 69046 69046 64 9 60854 60854 65 10 52231 52231 66 11 43116 43116 67 12 33435 33435 68 13 23100 23100 69 14 12000 12000 70 15 0 0
+
| &nbsp;12000
 +
|
 +
| &nbsp;1379
 +
|-
 +
| &nbsp;15
 +
|
 +
| &nbsp;0
 +
|
 +
| &nbsp;-11411
 
|}
 
|}
  
−
 
+
Таким образом, приведенные здесь примеры наглядно демонстрируют необходимость производить расчет страховых резервов именно проспективным методом, так как он обеспечивает наиболее точное отображение обязательств страховой компании.  
−
 
+
−
<br> Еще один очень важный вывод, который имеет место в рассматриваемом расчете, это совпадение резерва премий, рассчитанного проспективным методом, и резерва премий, рассчитанного ретроспективным методом. Данное равенство проспективного и ретроспективного резервов происходит из-за того, что для их расчета применялись одни и те же предположения по уровню смертности и гарантированной норме дисконтирования, что и при расчете нетто-ставки, а следовательно – и премии (3).
+
−
 
+
−
Однако на практике такое не всегда возможно. Договоры страхования пенсии носят долгосрочный характер и предположения, закладываемые в расчет нетто-ставки, со временем могут измениться. Тогда у страховой компании возникает необходимость определять величину резерва премий именно с учетом параметров, складывающихся на практике, поскольку это приводит к более точному отображению страховщиком принятых на себя финансовых обязательств (5).
+
−
 
+
−
Проиллюстрируем подобную ситуацию на примере. Допустим, при расчете тарифов была заложена норма дисконтирования 3%, а на практике сложилось 4%. Используя условия договора страхования пенсии, описанные выше, произведем расчет резерва премий с более высокой нормой доходности 4 сложных про-цента в год. Это означает, что при определении размера резерва премий применяется более агрессивная норма доходности, чем при исчислении самой премии. Результаты расчета проспективным и ретроспективным методом представлены в таблице 2.
+
−
 
+
−
Из таблицы видно, что в случае использования ретроспективного метода по окончании договора страхования резерв премий не становится равным нулю, хотя страховая компания исполнила обязательства по выплате пенсии в полном объеме, и у нее остаются некоторые средства. Это означает, что резерва было сформировано больше, чем это необходимо для выплат, а страховая компания необоснованно занижает налогооблагаемую базу.
+
−
 
+
−
Таблица 2. Резерв, рассчитанный проспективным и ретроспективным методом с использованием нормы дисконтирования 4% Год действия договора страхования пенсии Проспективный метод, этап накопления Проспективный метод, этап выплат Ретроспективный метод, этап накопления Ретроспективный метод, этап выплат 0 -5060 0 1 12157 17419 2 30062 35535 3 48683 54375 4 68050 73969 5 88190 88190 94347 94347 6 81533 88121 7 74582 81648 8 67268 74863 9 59530 67711 10 51309 60140 11 42536 52093 12 33131 43499 13 22993 34275 14 12000 24316 15 0 13491
+
−
 
+
−
<br> Иная ситуация имеет место, если резерв формировался с более низкой нормой доходности. Допустим, не удалось инвестировать средства под 3%, и страховая компания получила лишь 2% годовых на инвестированные средства. Иными словами, сложилась более консервативная норма дисконтирования. Результаты расчета проспективным и ретроспективным методом представлены в таблице 3.
+
−
 
+
−
Таблица показывает, что резерв, рассчитанный проспективным методом, превышает резерв, рассчитанный ретроспективным методом. Более того, в последнем пятнадцатом году действия договора страхования пенсии ретроспективный резерв становится отрицательным. Это означает, что при использовании ретроспективного метода резерва было сформировано меньше, чем это необходимо для выплат. В данном случае страховой компании пришлось бы производить часть пенсионных выплат из прибыли, что не может положительно сказаться на показателях рентабельности.
+
−
 
+
−
Таблица 3. Резерв, рассчитанный проспективным и ретроспективным методом с использованием нормы дисконтирования 2%. Год действия договора страхования пенсии Проспективный метод, этап накопления Проспективный метод, этап выплат Ретроспективный метод, этап накопления Ретроспективный метод, этап выплат 0 5727 0 1 22925 17084 2 40468 34510 3 58361 52284 4 76612 70413 5 95228 95228 88906 88906 6 87352 80716 7 79269 72288 8 70915 63556 9 62238 54464 10 53189 44958 11 43714 34978 12 33747 24451 13 23209 13288 14 12000 1379 15 0 -11411
+
−
 
+
−
<br> Таким образом, приведенные здесь примеры наглядно демонстрируют необходимость производить расчет страховых резервов именно проспективным методом, так как он обеспечивает наиболее точное отображение обязательств страховой компании.  
+
  
 
Для полноты данного исследования необходимо рассмотреть еще одно ограничение, предписываемое Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни. Ограничение заключается в том, что расчет резерва премий должен производиться либо с использованием той же нормы доходности, таблицы смертности и расходов на ведение дела, что и для исчисления тарифных ставок, либо с более консервативными параметрами, чем в тарифах (1).  
 
Для полноты данного исследования необходимо рассмотреть еще одно ограничение, предписываемое Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни. Ограничение заключается в том, что расчет резерва премий должен производиться либо с использованием той же нормы доходности, таблицы смертности и расходов на ведение дела, что и для исчисления тарифных ставок, либо с более консервативными параметрами, чем в тарифах (1).  

Текущая версия на 10:46, 17 августа 2017

Нажмите здесь, чтобы просмотреть эту версию.

Источник — «http://wiki-ins.ru/wiki/%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D1%80%D0%B5%D0%B7%D0%B5%D1%80%D0%B2%D0%B0_%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%BC%D0%B8%D0%B9_%D0%B2_%D0%B4%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%BC_%D0%BF%D0%B5%D0%BD%D1%81%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%BC_%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%85%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B8_-_%D0%B0%D0%B2%D0%B3%D1%83%D1%81%D1%82_2009_%D0%B3.»
Личные инструменты
Пространства имён
Варианты
Действия
Навигация
Основные статьи
Участие
Инструменты
Печать/экспорт