Приказ Минфина 51н Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни
ПРИКАЗ Минфина РФ от 11.06.2002 N 51н (ред. от 21.02.2011) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ИНОМУ, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ"
(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н, от 14.01.2005 N 2н, от 24.09.2008 N 100н, от 20.10.2008 N 114н, от 01.10.2009 N 101н, от 22.07.2010 N 77н, от 21.02.2011 N 20н)
В соответствии со статьей 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 47, ст. 5622; 2003, N 50, ст. 4858; 2005, N 10, ст. 760; 2007, N 49, ст. 6048) приказываю:
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н)
1. Утвердить прилагаемые Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.
2. Страховщикам в срок до 31 декабря 2002 г. привести Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в соответствие с настоящими Правилами.
3. Страховщикам рассчитывать страховые резервы в соответствии с настоящими Правилами, начиная с 1 января 2003 г.
3.1. Действие настоящего Приказа распространяется на общества взаимного страхования с учетом особенностей, установленных настоящим Приказом.
Общества взаимного страхования рассчитывают в соответствии с настоящими Правилами страховые резервы, начиная с момента получения лицензии на осуществление взаимного страхования
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н)
4. Считать резерв колебаний убыточности и резерв катастроф на 31 декабря 2002 г. стабилизационным резервом на 1 января 2003 г.
5. Признать утратившим силу с 1 января 2003 г. приказ Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18 марта 1994 г. N 02-02/04 "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 8 апреля 1994 г. N 07-01-235-94 указанный приказ в государственной регистрации не нуждается).
Министр
А.Л.КУДРИН
УТВЕРЖДЕНЫ
Приказом Минфина РФ
от 11 июня 2002 г. N 51н
ПРАВИЛА ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ИНОМУ, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ
(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н, от 14.01.2005 N 2н, от 24.09.2008 N 100н, от 20.10.2008 N 114н, от 01.10.2009 N 101н, от 22.07.2010 N 77н, от 21.02.2011 N 20н)
I. Общие положения
1. Настоящие Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее - Правила), разработаны на основании статьи 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 47, ст. 5622; 2003, N 50, ст. 4858; 2005, N 10, ст. 760; 2007, N 49, ст. 6048).
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н)
2. Настоящие Правила устанавливают состав и порядок формирования страховых резервов (расчет (оценку) величины страховых резервов, являющихся выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат) по договорам, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни (далее - договоры), при осуществлении страхования, сострахования, взаимного страхования и перестрахования.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н)
Действие настоящих Правил не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию.
Действие пунктов 10.1, 10.2, абзаца одиннадцатого пункта 13, пунктов 18, 24, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44 Правил не распространяется на общества взаимного страхования.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н)
3. Расчет страховых резервов производится страховщиком (страховой организацией или обществом взаимного страхования (далее - страховщиком)) на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее - Положение), утвержденного страховщиком и представленного в Федеральную службу страхового надзора в течение месяца с момента утверждения.
(в ред. Приказов Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н, от 20.10.2008 N 114н)
Положение должно соответствовать настоящим Правилам, содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов.
Страховщик по согласованию с Федеральной службой страхового надзора в случаях, предусмотренных настоящими Правилами, может рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н)
Если состав страховых резервов и (или) методы, используемые для расчета страховых резервов, отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных в настоящих Правилах, то Положение должно содержать перечень указанных страховых резервов и (или) описание методов расчета страховых резервов.
Положение подлежит согласованию с Федеральной службой страхового надзора в случае, если состав страховых резервов и (или) методы расчета страховых резервов отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных в настоящих Правилах.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н)
4. Внесение в Положение изменений, затрагивающих состав и методы расчета страховых резервов, подлежит утверждению страховщиком и представлению на согласование в Федеральную службу страхового надзора не позднее чем за 90 дней до начала следующего отчетного года. Положение с указанными изменениями применяется с отчетного года, следующего за годом согласования.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н)
5. В случае установления несоответствия размера страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих выплат по договорам, Федеральная служба страхового надзора вправе потребовать от страховщика изменения состава страховых резервов и (или) методов расчета страховых резервов.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н)
II. СОСТАВ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ, ТРЕБОВАНИЯ К МЕТОДАМ РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ И К ИНФОРМАЦИИ, НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ
6. Страховые резервы включают:
резерв незаработанной премии (далее - РНП);
резервы убытков;
резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ);
резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ);
стабилизационный резерв (далее - СР);
Абзац седьмой - Исключен.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (далее - стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);
(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н, от 24.09.2008 N 100н)
иные страховые резервы.
6.1. Общества взаимного страхования формируют в обязательном порядке:
- резерв незаработанной премии;
- резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
- резерв произошедших, но не заявленных убытков.
Общества взаимного страхования по решению общего собрания членов общества могут также формировать стабилизационный резерв в соответствии с требованиями, предусмотренными разделом VI настоящих Правил для соответствующей учетной группы.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н)
7. Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.
8. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков, является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя, (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
9. Резерв произошедших, но незаявленных убытков, является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
10. Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.
Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.
Пункт 10.1 - Исключен.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
10.2. Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.
(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н, от 24.09.2008 N 100н)
11. Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности.
Расчет страховых резервов производится на основании данных учета и отчетности страховщика.
Для расчета страховых резервов рекомендуется использовать таблицы, приведенные в Приложении N 2 к настоящим Правилам.
Расчет страховых резервов производится в рублях.
Страховые резервы, за исключением стабилизационного резерва, по договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте), рассчитываются в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации на отчетную дату.
12. Страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов.
Доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.
Доля перестраховщиков в страховых резервах не может превышать величину страховых резервов.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 22.07.2010 N 77н)
13. Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, хранению подлежат документы, содержащие следующие сведения:
номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);
дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования);
срок действия договора;
размер (размеры) страховой суммы (сумм);
размер начисленной страховой премии (взносов);
дата, когда начисляется страховая премия (взносы);
Абзацы 8 - 9 - Утратили силу.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 21.02.2011 N 20н)
размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой премии (взносов);
размер начисленного вознаграждения за заключение договора;
размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
дата досрочного прекращения договора;
дата (даты) изменения условий договора;
размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;
дата возврата страховой премии (взносов);
дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);
дата (даты) наступления страхового случая (случаев);
размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информацию об изменении размера (размеров) заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования;
дата (даты) страховой выплаты (выплат);
размер (размеры) страховой выплаты (выплат);
дата (даты) отказа в страховой выплате (выплатах);
дата поступления предварительного уведомления о страховом случае по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
дата поступления требования об оплате возмещенного вреда по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
дата поступления сообщения об отказе потерпевшему в прямом возмещении убытков по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств от страховщика, который осуществляет прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
дата принятия к бухгалтерскому учету (начисления) страховой выплаты по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, причитающейся к перечислению страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
Указанные сведения являются обязательными реквизитами Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование. Страховщик осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в указанных журналах.
14. Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам:
- учетная группа 1. страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;
- учетная группа 2. добровольное медицинское страхование (сострахование);
- учетная группа 3. страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);
- учетная группа 4. страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
- учетная группа 5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
- учетная группа 6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
- учетная группа 7. страхование (сострахование) средств водного транспорта;
- учетная группа 8. страхование (сострахование) грузов;
- учетная группа 9. страхование (сострахование) товаров на складе;
- учетная группа 10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
- учетная группа 11.страхование (сострахование) имущества, перечисленного в учетных группах 5 - 10, 12;
- учетная группа 12. страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
- учетная группа 13. добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н)
- учетная группа 13.1 обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н)
- учетная группа 14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
- учетная группа 13.2 страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществляемое в рамках международной системы страхования "Зеленая карта"
(в ред. Приказа Минфина РФ от 22.07.2010 N 77н)
- учетная группа 15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
- учетная группа 16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
- учетная группа 17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
- учетная группа 18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 - 17;
- учетная группа 19. договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с
условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования, (договоры непропорционального перестрахования).
Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования, (договоры пропорционального перестрахования) относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).
На общества взаимного страхования не распространяется требование о распределении договоров по учетным группам 1 - 3, 13.1, 13.2, 19.
(в ред. Приказов Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н, от 22.07.2010 N 77н)
15. Для расчета страховых резервов страховщик может внутри каждой учетной группы, предусмотренной в пункте 14 настоящих Правил, вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков.
16. В случае заключения страховщиком договоров, относящихся согласно установленной в пункте 14 настоящих Правил группировки к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе.
III. РАСЧЕТ РЕЗЕРВА НЕЗАРАБОТАННОЙ ПРЕМИИ
17. Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
В целях расчета резерва незаработанной премии в случае, когда дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования) наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу (даты начала действия страхования), резерв незаработанной премии принимается равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брутто-премии) по договору.
18. Для расчета незаработанной премии по договору страхования (сострахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) по договору (договорам), принятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование.
Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.
Для общества взаимного страхования базовой страховой премией по договору страхования следует считать начисленную страховую брутто-премию.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н)
19. Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:
"pro rata temporis";
"одной двадцать четвертой" (далее - "1/24");
"одной восьмой" (далее - "1/8").
Общества взаимного страхования применяют методы расчета резерва незаработанной премии в зависимости от осуществляемых ими видов страхования.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.10.2008 N 114н)
20. Незаработанная премия методом "pro rata temporis" определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).
Резерв незаработанной премии методом "pro rata temporis" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.
21. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;
2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.
Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Резерв незаработанной премии методом "1/24" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.
22. Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;
2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.
Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).
Резерв незаработанной премии методом "1/8" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.
22.1. При расчете резерва незаработанной премии по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенному с учетом сезонного использования транспортного средства, сроком действия договора (сроком действия страхования) следует считать период (периоды) использования транспортного средства, а неистекшим на отчетную дату сроком действия договора - неистекший период (периоды) использования транспортного средства.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 22.07.2010 N 77н)
23. По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом "pro rata temporis", а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9, 13.1 и 13.2, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами "1/24" и (или) "1/8".
(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н, от 22.07.2010 N 77н)
При расчете резерва незаработанной премии по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9, 13.1 и 13.2, методами "1/24" и (или) "1/8" срок действия договоров принимается равным одному кварталу или устанавливается страховщиком исходя из среднего срока действия таких договоров. При этом при расчете резерва незаработанной премии методом "1/24" срок действия договоров не может устанавливаться меньше одного месяца, при расчете резерва незаработанной премии методом "1/8" - меньше одного квартала.
(в ред. Приказов Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н, от 22.07.2010 N 77н)
24. По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19), расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом "pro rata temporis", так и методами "1/24" и (или) "1/8".
IV. РАСЧЕТ РЕЗЕРВА ЗАЯВЛЕННЫХ, НО НЕУРЕГУЛИРОВАННЫХ УБЫТКОВ
25. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков, производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков, определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
26. В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:
со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от ее величины.
26.1. В целях расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков по учетной группе 13.1 в части прямого возмещения убытков датой заявления убытка является дата поступления предварительного уведомления от страховщика, который вправе осуществлять прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
26.2. При расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков по учетной группе 13.2 страховщик оценивает заявленные убытки исходя из полученной им от иностранных представителей, уполномоченных на рассмотрение требований потерпевших о наступивших страховых случаях (включая страховые бюро) в рамках международной системы страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств "Зеленая карта" (далее - международная система страхования "Зеленая карта"), информации о предполагаемом размере ущерба на территории стран - членов указанной международной системы страхования, нанесенного владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации, чья ответственность застрахована в рамках международной системы страхования "Зеленая карта".
(в ред. Приказа Минфина РФ от 22.07.2010 N 77н)
27. В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Указанный порядок не применяется в отношении формирования РЗУ по учетной группе 13.2.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 22.07.2010 N 77н)
В случае, если по договору, относящемуся к учетной группе 13.2, заявлено о страховом случае, но размер заявленного убытка не установлен, величина убытка принимается равной средней сумме страховой выплаты.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 22.07.2010 N 77н)
Расчет средних сумм страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 13.2, производится профессиональным объединением страховщиков, осуществляющим функции национального страхового бюро международной системы страхования "Зеленая карта", на основании статистических данных страховщиков и иностранных бюро - членов международной системы страхования "Зеленая карта". Средние суммы страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 13.2, должны быть дифференцированы в зависимости от вида ущерба (имущественный ущерб и ущерб, причиненный жизни и (или) здоровью третьих лиц) и страны, на территории которой произошел страховой случай. Средние суммы страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 13.2, пересматриваются не реже одного раза в год.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 22.07.2010 N 77н)
В случае, если из анализа отчетных данных по учетной группе следует, что имеет место систематическое и существенное превышение заявленных убытков над подлежащими оплате в результате урегулирования страховых случаев, страховщик по согласованию с Федеральной службой страхового надзора может использовать применяемые для расчета страховых тарифов и резервов математические методы (актуарные методы) расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков по этой учетной группе.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н)
28. Страховщик по согласованию с Федеральной службой страхового надзора может использовать актуарные методы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, в отношении возникших в результате наступления страхового случая обязательств страховщика по осуществлению периодических страховых выплат или обязательств страховщика по осуществлению отложенной страховой выплаты.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н)
V. РАСЧЕТ РЕЗЕРВА ПРОИЗОШЕДШИХ, НО НЕЗАЯВЛЕННЫХ УБЫТКОВ
29. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков, определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
30. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, осуществляется в соответствии с пунктом 1 Приложения N 1 к настоящим Правилам исходя из показателей, полученных по учетной группе:
суммы оплаченных убытков (страховых выплат);
суммы заявленных, но неурегулированных убытков;
части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде, (заработанная страховая премия);
других показателей.
Для расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.
31. Страховщик по согласованию с Федеральной службой страхового надзора может использовать иные актуарные методы определения размера резерва произошедших, но незаявленных убытков, кроме описанного в пункте 1 Приложения N 1, основанные на данных о величинах оплаченных убытков (страховых выплат), величинах заявленных убытков, числе убытков и т.д., в случае, если на основании фактических данных о проведении операций по страхованию иному, чем страхование жизни, страховщиком может быть обосновано, что эти методы дают более точную оценку размера резерва произошедших, но незаявленных убытков.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н)
VI. РАСЧЕТ СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА
32. По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке.
По учетным группах 1 - 5, 8, 9, 11, 13 и 16 - 19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения. Определения существенного отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения и среднего значения коэффициента состоявшихся убытков приведены в пункте 2 Приложения N 1 к настоящим Правилам.
По учетной группе 13.1 страховщик производит расчет стабилизационного резерва в соответствии с разделом VIII настоящих Правил.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н)
По учетной группе 13.2 стабилизационный резерв не формируется.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 22.07.2010 N 77н)
33. Расчет стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина стабилизационного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
В случае, если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю.
В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, стабилизационный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.
34. Расчет стабилизационного резерва производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:
страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;
страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;
расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;
других показателей.
Метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Положении.
Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):
страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;
страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;
резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.
35. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13 и 16 - 19 в соответствии с пунктом 2 Приложения N 1 к настоящим Правилам.
36. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 в следующем порядке.
В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.
Финансовый результат от страховых операций по учетной группе определяется как сумма:
страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;
изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, за отчетный период;
уменьшенная на сумму:
отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период;
страховых выплат, произведенных за отчетный период;
страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.
В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами.
В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.
Предельный размер стабилизационного резерва рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 - 250 процентов, по учетной группе 12 - 150 процентов.
В случае, если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет.
При определении предельного размера стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 годовая страховая брутто-премия по договорам не уменьшается на сумму начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
Раздел VII - Исключен.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
VIII. РАСЧЕТ СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
(в ред. Приказа Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н)
41. Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится в обязательном порядке по учетной группе 13.1.
42. В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.
В случае, если в результате расчетов стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимает отрицательное значение, указанный резерв принимается равным нулю.
43. Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:
страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;
страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
расходов по ведению страховых операций по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
других показателей.
Метод отнесения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков к учетной группе 13.1 в целях расчета стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщик устанавливает самостоятельно в Положении.
Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):
страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;
страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;
резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.
44. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1 в следующем порядке.
В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе 13.1.
Финансовый результат от страховых операций по учетной группе 13.1 определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 13.1 за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 13.1 за отчетный период.
Доходы по учетной группе 13.1 за отчетный период определяются как сумма:
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;
изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период в сторону уменьшения;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.
Расходы по учетной группе 13.1 за отчетный период определяются как сумма:
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
отчислений от страховой брутто-премии в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат) за отчетный период;
изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период в сторону увеличения;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
страховых выплат, произведенных за отчетный период;
страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных законодательством;
расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, расходов по рассмотрению и урегулированию требований о прямом возмещении убытков.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
Абзац четырнадцатый - Исключен.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.09.2008 N 100н)
В случае, если при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств разница между доходами и расходами страховщика за первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (отчетный период) превышает 5 процентов от указанных доходов, сумма превышения направляется страховщиком на увеличение стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств до достижения данным резервом предельной величины, равной 10 процентам размера резерва произошедших, но незаявленных убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 01.10.2009 N 101н)
В случае, если сумма расходов превышает сумму доходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.
В период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года включительно предельная величина стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств рассчитывается как сумма:
(в ред. Приказа Минфина РФ от 01.10.2009 N 101н)
10 процентов размера резерва произошедших, но незаявленных убытков, сформированного по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 01.10.2009 N 101н)
положительной разницы между размером стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по состоянию на 31 декабря 2009 года и 10 процентами размера резерва произошедших, но незаявленных убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по состоянию на 31 декабря 2009 года, умноженной на количество оставшихся до 31 декабря 2012 года полных кварталов и деленной на 12.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 01.10.2009 N 101н)
По состоянию на 31 декабря 2012 года страховщик приводит размер стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в соответствие с предельной величиной, установленной абзацем пятнадцатым настоящего пункта.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 01.10.2009 N 101н)
45. В случае, если по соглашению о прямом возмещении убытков расчеты между страховщиками осуществляются исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в расчете финансового результата по учетной группе 13.1 учитываются доходы и расходы, возникшие в результате списания дебиторской и кредиторской задолженности страховщиков по операциям прямого возмещения убытков в соответствии с пунктом 12 Требований к соглашению о прямом возмещении убытков, порядка расчетов между страховщиками, а также особенностей бухгалтерского учета по операциям, связанным с прямым возмещением убытков, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 января 2009 г. N 6н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2009 г., регистрационный N 13271; Российская газета, 2009, 11 февраля) в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2010 г. N 176н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20 января 2011 г., регистрационный N 19530; Российская газета, 2011, 28 января).
(в ред. Приказа Минфина РФ от 21.02.2011 N 20н)
