Налоговый менеджмент страховых организаций мож-но охарактеризовать как управление налогами - июнь 2009 г.
Материал из Википедия страховании
(Различия между версиями)
| [досмотренная версия] | [досмотренная версия] |
Синицына (обсуждение | вклад) (Новая страница: «Романова М.В. <br> Налоговый менеджмент страховых организаций можно охарактеризовать как ...») |
Синицына (обсуждение | вклад) |
||
| Строка 25: | Строка 25: | ||
— уменьшить величину облагаемой налогом прибыли; | — уменьшить величину облагаемой налогом прибыли; | ||
| − | — усилить финансово-бухгалтерскую службу организации во избежание различных экономико-правовых санкций. При этом первые два способа тесно взаимосвязаны. Основные способы оптимизации налоговой нагрузки страховых организаций в Российской Федерации следующие (см. таблицу). <br> | + | — усилить финансово-бухгалтерскую службу организации во избежание различных экономико-правовых санкций. При этом первые два способа тесно взаимосвязаны. Основные способы оптимизации налоговой нагрузки страховых организаций в Российской Федерации следующие (см. таблицу). <br> |
| − | {| height=" | + | {| height="1229" cellspacing="1" cellpadding="1" border="1" width="799" |
|- | |- | ||
| − | | Вид страхования | + | | Вид страхования |
| − | | Объект минимизации | + | | Объект минимизации |
| − | | Направления налогового планирования <br> | + | | Направления налогового планирования <br> |
| Наличие схемы | | Наличие схемы | ||
|- | |- | ||
| − | | rowspan="3" | Страхование жизни сотрудников компании, которым выдается ссуда (процентная либо беспроцентная)<br> | + | | rowspan="3" | Страхование жизни сотрудников компании, которым выдается ссуда (процентная либо беспроцентная)<br> |
| − | | Налог на <br> прибыль | + | | Налог на <br> прибыль |
| | | | ||
| − | Организация выпускает вексель, который покупает страховщик. За полученные денежные средства организация-работодатель выдает займы сотрудникам для заключения договора страхования. Страховая организация выдает ссуду застрахованным, за счет которой работники гасят перед ней заем. Через три-четыре месяца договор расторгается и встречные требования удовлетворяются по погашению векселя и возврату выкупной суммы <br>Страховая организация выпускает вексель, который организация-работодатель покупает у страховщика. Работодатель выдает беспроцентный заем работникам. В тот же день работники заключают договор страхования и страховщику перечисляются страховые премии, а страховщик гасит вексель работодателю | + | Организация выпускает вексель, который покупает страховщик. За полученные денежные средства организация-работодатель выдает займы сотрудникам для заключения договора страхования. Страховая организация выдает ссуду застрахованным, за счет которой работники гасят перед ней заем. Через три-четыре месяца договор расторгается и встречные требования удовлетворяются по погашению векселя и возврату выкупной суммы <br>Страховая организация выпускает вексель, который организация-работодатель покупает у страховщика. Работодатель выдает беспроцентный заем работникам. В тот же день работники заключают договор страхования и страховщику перечисляются страховые премии, а страховщик гасит вексель работодателю |
| Сумма векселя и размер займов сотрудников совпадают. Покупка векселя, заем работникам и уплата взносов по договору страхования, а также заем застрахованным были произведены в один день. Выкупная сумма равна сумме по вексел <br> Сотрудники не участвовали в подписании документов, все действия совершал директорю | | Сумма векселя и размер займов сотрудников совпадают. Покупка векселя, заем работникам и уплата взносов по договору страхования, а также заем застрахованным были произведены в один день. Выкупная сумма равна сумме по вексел <br> Сотрудники не участвовали в подписании документов, все действия совершал директорю | ||
|- | |- | ||
| − | | ЕСН | + | | ЕСН |
| − | | В зависимости от условий договора страхования страховщик выплачивает ежемесячно на лицевой счет работника либо определенный процент от суммы внесенной премии, либо всю сумму плюс проценты в зависимости от срочности договора. Как правило, страховое событие (дожитие до определенной даты) происходит через месяц. Соответственно сотрудник получает свои деньги по оплате труда в форме страховой выплаты | + | | В зависимости от условий договора страхования страховщик выплачивает ежемесячно на лицевой счет работника либо определенный процент от суммы внесенной премии, либо всю сумму плюс проценты в зависимости от срочности договора. Как правило, страховое событие (дожитие до определенной даты) происходит через месяц. Соответственно сотрудник получает свои деньги по оплате труда в форме страховой выплаты |
| Размер официальной зарплаты уменьшился на размер страховой выплаты | | Размер официальной зарплаты уменьшился на размер страховой выплаты | ||
|- | |- | ||
| − | | Налог на прибыль, ЕСН | + | | Налог на прибыль, ЕСН |
| − | | Страхуются сотрудники организации, у которой доходы не признаются дохода-ми для целей налогообложения. При этом сотрудники имеют большой риск получения увечья (спортсмены) | + | | Страхуются сотрудники организации, у которой доходы не признаются дохода-ми для целей налогообложения. При этом сотрудники имеют большой риск получения увечья (спортсмены) |
| Размер страховой выплаты равен страховой сумме | | Размер страховой выплаты равен страховой сумме | ||
|- | |- | ||
| − | | Страхование финансовых рисков строительной компании | + | | Страхование финансовых рисков строительной компании |
| − | | Налог на прибыль, <br> НДС | + | | Налог на прибыль, <br> НДС |
| − | | Строительные компании заключают со страховщиком договор страхования строительно-монтажных рисков, в котором предусмотрено страхование финансовых рисков | + | | Строительные компании заключают со страховщиком договор страхования строительно-монтажных рисков, в котором предусмотрено страхование финансовых рисков |
| Срок договора страхования прекращается раньше, чем срок строительства или сдачи | | Срок договора страхования прекращается раньше, чем срок строительства или сдачи | ||
|- | |- | ||
| − | | Договоры перестрахования | + | | Договоры перестрахования |
| − | | Налог на прибыль | + | | Налог на прибыль |
| − | | Предприятие заключает договоры по страхованию имущества и ответственности, риски по которым российские страховщики передают зарубежным перестраховщикам | + | | Предприятие заключает договоры по страхованию имущества и ответственности, риски по которым российские страховщики передают зарубежным перестраховщикам |
| Предприятие страхует в Российской Федерации имущество или ответственность от рисков, выплаты по которым заведомо невозможны. Все взносы за вычетом небольших комиссионных передаются офшорному перестраховщику. Конечным получателем этих денег становится клиент. Отсутствуют страховые выплаты по договорам, по которым риски переданы в перестрахование, вывод денежных средств за границу | | Предприятие страхует в Российской Федерации имущество или ответственность от рисков, выплаты по которым заведомо невозможны. Все взносы за вычетом небольших комиссионных передаются офшорному перестраховщику. Конечным получателем этих денег становится клиент. Отсутствуют страховые выплаты по договорам, по которым риски переданы в перестрахование, вывод денежных средств за границу | ||
|- | |- | ||
| − | | Корпоративное страхование | + | | Корпоративное страхование |
| − | | Налог на прибыль | + | | Налог на прибыль |
| − | | Корпорации, приобретающей страховой полис для сотрудников, предоставляются скидки | + | | Корпорации, приобретающей страховой полис для сотрудников, предоставляются скидки |
| Размер скидок намного превышает скидки, предоставляемые другим организациям, и не соответствует методике формирования структуры тарифа по данному виду страхования у страховщика | | Размер скидок намного превышает скидки, предоставляемые другим организациям, и не соответствует методике формирования структуры тарифа по данному виду страхования у страховщика | ||
|- | |- | ||
| − | | Взаимозависимость страхователя и страховщика при любом виде страхования | + | | Взаимозависимость страхователя и страховщика при любом виде страхования |
| − | | Налог на прибыль | + | | Налог на прибыль |
| − | | При заключении договоров страхования предоставляются скидки | + | | При заключении договоров страхования предоставляются скидки |
| У страховой организации на протяжении трех лет — убытки по данному виду страхования | | У страховой организации на протяжении трех лет — убытки по данному виду страхования | ||
|} | |} | ||
| − | + | Основная мотивация контролирующих органов на проверку наличия схемы заключается в отсутствие деловой цели. Другими словами, если результат каких-либо деяний со стороны страховой компании либо ее клиента заведомо убыточен для одной из сторон либо несет в себе единственную цель — сократить налогооблагаемую базу, то такая операция — неправомерна (постановление ФАС Московского округа 27.08.07 г. по делу № КА-А40/5814-07). | |
М.Романова, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса, к.э.н. | М.Романова, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса, к.э.н. | ||
Текущая версия на 12:51, 1 июня 2017
Нажмите здесь, чтобы просмотреть эту версию.
